技术服务方案

一、审计目标

按照委托方浙江省本级、 (略) 各级行政机关、事业单位、团体组织的审计服务业务需求开展审计，在保证审计质量前提下，审计计划要求日期内完成各项审计工作，并出具相关审计报告。

二、审计内容及重点

行政机关、事业单位、团体组织的审计服务，主要包括：财政财务收支审计、经济责任审计、专项资金审计、政策落实情况审计等。

（一）、主要审计内容：

1、审计单位的财务状况及财务收支的预算、执行情况；

2、审计财务收支的真实性、准确性、完整性情况，检查成本费用的控制情况；

3、债权债务的管理情况，货币资金、存货、固定资产等各项资产的管理情况；

4、专项资金的使用情况，是否合法、合规、有效。

5、各项重大经济事项的决策、执行和效果情况；

6、内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的管控情况，内部审计工作情况；

7、单位经营活动和财务会计的合法性、真实性，风险管控情况，重要项目的投资、建设、管理情况；

8、在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；

9、有关目标责任制的完成情况，资产管理及保值增值情况，诉讼和损失情况；

10、以往审计和检查发现问题的整改情况；

11、其他需要审计的内容。

三、总体审计方案

在秉承独立性原则上，依法审计、突出重点、注重实效。总体审计方案如下：

（一）、制定审计计划

进场审计之前，我们将充分沟通了解审计项目及审计目标，根据项目的具体审计目标，结合被审计单位实际情况，确定审计范围，制定详细的切实可行的审计计划。

（二）、审计实施及步骤

1、根据审计计划，成立具有专业胜任能力的审计小组，制定审计实施方法。

2、实施实质性审计程序

以现场审计的形式进行，我们将综合运用实施询问、观察、检查、监盘、函证、重新执行、分析程序等审计程序，并结合ABC分析法、综合评分法等特殊审计方法，以达到最佳的审查效果。主要采取的审计程序如下：

（1）常规审计方法：

①询问：向被审计单位负责人、财务人员及相关员工进行询问，获取与被审计单位财务情况、内部控制管理情况相关的信息。然而仅仅通过询问不能为审计提供充分的证据，需要采取其他审计程序印证被询问者的答复。

②观察：观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点；

③检查：对于内部控制执行情况留有书面证据的控制及财务情况的审核，检查非常适用。例如:检查被审单位制定的各项制度、重大决策的会议纪要、付款的审批文件、记账凭证、银行对账单等各项资料。检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性；

④监盘：监盘库存现金、抽盘仓库物品、抽盘固定资产，以检查被审单位对资产的管理情况；

⑤函证：函证是向第三方获取审计证据，通过函证获取的证据可靠性较高，审计过程中我们可以对银行存款及异常、大额的债权债务，对外重大投资情况进行函证，以核实账面相关资产的真实性、准确性、完整性。

⑥重新执行：为了合理保证计价认定的准确性，评价一项控制是否得到有效执行，可以选取一部分原始票据进行重新核对；

⑦分析程序：有助于识别异常的交易或事项。

（2）特殊审计方法：

任期经济责任审计的内容包括财务状况及收支情况审计、经营管理责任审计和法纪责任审计等，涉及的范围比较广泛。因此，在实施审计的过程中，除了以上介绍的常规性审计方法之外，视情况还可能使用一些为其所特有的审计方法，以满足收集审计证据的需要。

① ABC分析法

ABC分析法的基本原理是将影响经济活动的各种因素，按影响程度的大小划分为A、B、C三类，区别主次，分类管理，把握重点，兼顾一般，以达到用较少投入获得较多收益的目的。

ABC分析法在任期经济责任审计工作中的应用，主要体现在两个方面:

对被审计单位管理控制进行分析，发现被审计单位管理控制薄弱环节，据以做出评价或提出建议，主要运用于管理责任审计。

对审计工作管理控制进行分析。为了合理地分配和使用有限的审计资源、提高审计效率，可将ABC分析法的原理运用于审计工作管理控制:即可将审计对象、审计内容或审计资料分为ABC三类，对于"关键的少数"(A类)和"一般的多数"(BC类)，分别给予重点管理和一般管理，从而提高审计效率。

②综合评分法

在任期经济责任审计中，对被审计单位和责任人的财务责任、管理责任、法纪责任和社会责任的履行情况进行综合评价，以使评价结果具有一定的客观性、可信性、和可比性。

③金额法

金额法是将原来难以进行定量分析的管理得失数量化，用货币数量来计算表述的方法。运用这种方法可以使抽象的问题数量化，从而使企业管理人员清楚了解改进管理工作与提高经济效益潜力之间的关系，也可使审计人员获得评价被审计单位管理素质、管理水平和管理效率的审计证据。例如:由于被审计单位存货管理失控，致使大批原材料损坏变质，造成停工，对于管理失控带来的经济损失，可通过直接计算临时紧急购料的额外支出、支付加班生产的加班费和延误供货而支付的赔偿金等来反映。

（三）审计总结：将审计过程、结果形成审计检查工作底稿，及时对审计中发现的问题进行取证，取证单由被查单位和经办人员签章认可。

（四）交换意见阶段：

（1）审计组形成审计报告征求意见稿，征求被审计单位的意见。

（2）被审计单位向审计组反馈意见。

（五）审计结果：

完成审计工作后,展示审计结果；根据审计结果作出客观、公证的审计评价,对需要整改的事项提出审计意见和建议，并对上次审计意见建议的落实整改情况进行说明，形成审计组的专项审计报告。

四、审计重点与具体审计方案

根据审计服务内容，审计重点关注事项如下：

（一）、财务状况及收支审计

财务状况及收支审计是指按照国家的有关法规、制度和有关会计政策，对企业的财务报表、会计记录、记账凭证等会计资料及其已发生的财务收支活动进行审查和评价，确定是否真实、合法、合规以及是否具有效益，并作出客观公正的审计结论。

主要审查以下几个方面：

1、资产审计

审计重点：主要包括货币资金、应收款项、存货、固定资产等科目的审计。对于资产的审计，主要审计资产的存在性、所有权属、计价公允性、效益性、完整性等，即记录的资产是否真实存在；是否由被审计单位拥有或控制；资产减值损失计提是否合理、公允；所占用、消耗的资产是否为企业带来收益；是否所有资产均已入账。

主要审计程序：

（1）货币资金

①盘点库存现金，检查库存现金是否真实存在；检查库存现金日记账与总账、报表核对是否一致；抽查现金付款凭证，核对付款金额、购货发票或者原始凭据是否一致，领用人签字是否齐全；

②取得中国人民银行出具的《已开立账户清单》，检查是否所有银行账户均已入账，是否存在账外户；

③取得银行对账单，与银行存款日记账进行核对，检查是否核对相符；

④对银行存款及其他事项进行函证，检查银行存款是否真实存在，是否存在对外担保等或有事项；

⑤抽查、核对大额、异常的单位银行存款日记账、银行对账单以及有关收入、支出明细账和记账凭证，核实每笔银行存款发生额的来龙去脉以及真实性与合法性。

（2）应收款项

①取得应收款项的辅助余额表与明细表、报表核对是否一致；

②对应收款项进行账龄分析，根据重要性原则抽查部分涉及金额大、时间较长的应收款，联系赊购方进行函证，核实该应收款的真实情况并完成取证；

③查阅销售合同以及联系合同(略)方，审查该销售行为的有效性，并核实该销售业务真实情况，查阅出库单和销售发票，分析出库单中记录的存货类别、数量、与销售发票是否相符；

④对于其他应收款的审计，检查企业是否制订了相关审批制度，对于金额较大和异常的项目向对方进行函证核实；

⑤检查是否存在预计无法收回、很难收回的款项，是否应按制度规定提坏账损失或者核销，会计计量是否准确。

（3）存货

①获取企业的收发存明细表，与总账、明细账、报表核对是否一致；

②制定监盘计划，对存货进行监盘，对于盘点难度大的存货可采取抽样方法，监盘的同时注意存货的状态，是否存在变质、毁损的存货，需要进 (略) 理；

③检查采购单中记录的存货种类、数量等是否与合同、购货发票一致，根据企业存货计价方法，抽查存货种类进行计价测试，核实是否与存货账面结转金额一致；

④对存货进行出入库截止性测试，检查是否存在已入库但尚未入账的存货，或已出库尚 (略) 理的存货；

⑤对于长时间积压、滞销的商品进行审查，分析其是否存在减值的迹象，是否有按制度规定或会计政策计提存货跌价准备。

（4）固定资产

①取得固定资产台账，与总账、明细账、报表核对是否一致；

②检查固定资产的所有权或控制权，对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有，如：查验采购合同、发票、房屋建筑物权证、车辆行驶证；

③实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。

④检查本期固定资产的增加、减少 (略) 理是否准确；

⑤参考《国有企业固定资产管理办法》或企业相关制度规定的固定资产的折旧方法、折旧年限、剩余残值，对固定资产累计折旧进行重新计算，检查企业账面计提累计折旧金额是否有误；

⑥检查固定资产是否存在抵押对外担保的情况。

2、负债审计

审计重点：主要审计负债的存在性、现实性、来源的合法合理性、计价公允性、完整性等，即核实资产负债表中记录的负债是否真实存在；是否是由被审计单位承担的现时义务；形成负债的原因是否是由于企业正常生产经营的需要；负债结构是否合理；是否所有负债均已入账，是否存在诉讼等或有负债。

主要审计程序：

（1）应付款项

①取得应付款项的辅助余额表与明细表、报表核对是否一致；

②对应付款项进行账龄分析，根据重要性原则抽查部分涉及金额大、时间较长的应付款，联系对方单位进行核实；

③审计应付账款的形成原因，是否与企业的正常经营有关，追查至采购合同、发票等，检查所记录的金额是否真实、准确；

④通过分析性复核，判断本期应付账款余额组成、赊购天数、长期挂账、应付账款与存货的比率、应付账款与流动负债的比率、应付账款增减变动等是否合理；通过关注账外资料，判断和分析是否存在负债未及时入账的问题；

(略) 上查询获取企业的诉讼案件情况，检查有无需要承担的诉讼损失等或有负债。

（2）应交税金

查看企业纳税申报情况，根据税收政策复核税收申报是否正确，有无多报、漏报、少报的情况，避免存在相关税收风险。

（3）借款

①检查借款合同，分析借款金额、借款利息是否合理，借款的用途、使用是否真实，是否用于企业自身的投资建设，借款偿还是否及时足额等；

②向债权人或银行函证借款事项，以核实借款的真实存在、借款金额的准确。

3、所有者权益审计

审计重点：确定实收资本的投入是否真实存在；检查盈余公积的计提、所有者权益的增减变动、利润的分配是否符合法律法规及制度的规定等。

4、收入审计

审计重点：审计收入的真实性、完整性。检查各项收入的确认是否完整、及时入账，检查有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环。

主要审计程序：

①获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。

②执行实质性分析性程序，对于主要客户的销售情况、月度毛利率情况、主要产品的毛利率情况与上期进行对比，检查有无异常波动，并分析原因是否合理；

③检查有无重大非常规的收入项目，必要时联系客户核实，检查是否存在舞弊风险；

④实施收入项目的凭证测试、截止性测试，以及销售检查双向测试（从发票到发货单、合同、记账凭证，从发货单到发票、合同、记账凭证，从记账凭证到发票、发货单、合同），以检查收入的确认是否真实、准确、完整。

5、支出审计

审计重点：发生的支出是否列入年度预算，是否与企业生产经营有关，支出有无超预算范围开支、浪费、私用；记录的金额是否准确、真实、完整。

主要审计程序：

①查阅年度预算表及费用原始凭证，对比分析年度预算表中是否列入了该项支出，是否为企业实际需要，若列入了年度预算表，其支出金额是否超过了预算；

②检查有无重大非常规的交易支出，必要时联系供应商，核实该项支出是否真实；

③对各项支出进行分析性复核，如：比较分析同一产品前后年度直接成本的大幅变动原因，及对比审计范围内这几年的费用情况，检查有无异常波动的情况，分析原因是否合理；

④对成本、费用进行凭证测试，实施截止性测试，检查支出的列支是否准确、完整。

（二）、内控制度建立及执行情况审计

内控制度建立及执行情况审计：主要检查是否建立健全内部控制管理制度，主要包括：财务收支管理制度、资产管理制度、大宗物品及服务采购管理制度、建设项目管理制度、岗位责任制度等。检查建立的相关内控制度是否合理、合规，是否与企业的生产经营业务相匹配；检查相关制度的执行情况是否有效，是否存在未按制度执行的情况。

主要关注：

1、资产管理方面

（1）货币资金管理

①库存现金是否做到日清月结，是否存在坐支的情况；②库存现金、票据等存放是否妥当，银行U盾的操作员、管理员盾是否分开保管；③大额银行存款存放是否经过招投标程序后存放，是否存在超范围、超限额违规使用现金行为，是否存在违规占用资金的情况。

（2）存货管理

①是否建立存货收发存台账，存货账面数、存货收发存台账和存货系统中的数量金额是否相符；②存货入库、出库手续是否齐全；③是否当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次，对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，是否及时查明原因形成盘点报告，并报经批准认定 (略) 理；④存货仓库管理是否到位。

（3）固定资产管理

①固定资产、公共基础设施的购置是否有验收手续，是否及时入账；②国 (略) 置是否按规定程序办理，是否存在未经批 (略) 置固定资产、降低变价收入的现象；③是否存在已无法使用的固定资产但未及 (略) 理的现象，是否存在利用率不高，闲置浪费等现象；④是否定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次，对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，是否及时查明原因形成盘点报告，并报经批准认定 (略) 理。

2、采购管理方面

检查是否建立相关采购制度，是否参照《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》等有关法律法规，实施集中采购管理；是否按内控制度进行招投标采购，采购过程是否公开透明。

3、应收账款管理方面

检查是否建立相关赊销制度、催收制度等；检查对形成应收账款的单位赊销之前是否进行充分评估、是否满足赊销政策，是否存在盲目赊销给企业带来损失的情况；对应收账款是否及时对账、催收、清理。

4、财务收支管理方面

检查收入是否及时足额收取，收入定价是否合理，有无合理利用资产创造经营收入、提高经营效益；检查支出事项、金额是否满足相关制度要求，有无存在超额支出或不允许支出的情况，支出凭证及附件、要件是否完备，相关审批程序是否到位；重大支出是否经集体讨论后决定。

5、专项资金管理方面:

是否按照规定申报专项资金项目；是否严格按批复的项目预算和项目内容、标准执行，有无截留、挤占和挪用现象；专项资金是否实行专款专用管理，项目支出是否合理，有无套取专项资金、扩大开支范围现象；专项资金配套是否实行管理；专项资金核算是否规范，是否按专项资金项目分别设置明细科目；使用效益如何。

（三）重大经济事项决策审计

经济责任审计还需要围绕权力运行轨迹，审计领导干部任职期间重大经济事项决策、廉洁从政等执行情况。其中：重大经济事项决策审计主要是考核和评价企业领导人员是否科学、合法、民主的进行决策。重大经济事项决策的内容主要包括企业贯彻执行上级相关决策部署情况、企业发展战略、兼并重组、重 (略) 置、重要项目的投资、利润分配等方面的重大决策。

重大经济事项决策审计主要审查企业重大经济事项决策制度的健全性、适当性、有效性；审查领导人员任职期间主持召开的会议做出的重大经济决策，重点审计决策程序是否合法、合规。

1、检查重大经济事项决策制度的制定

审计重点：检查被审计领导人在任职期间制定的重大经济决策制度的适用范围、主要内容、生效期限是否科学合理，以及是否通过集体讨论、专家论证、风险评估、合法性审查等重要环节来制定。

主要审计程序：搜集与被审计领导有关的经济决策文件、办公会及类似会议记录等资料，查阅其条款、制度，分析是否完整、合法、合理，同时根据会议记录以及询问职工群众分析判断企业是否执行民主集中制，是否存在领导人独自做决定的情况。

2、重大资产采购

审计重点：需要关注企业为生产经营需要而购进的大宗原材料、机器设备等资产。检查重大资产采购是否列入年度采购计划或者经过预算审批；是否按政府采购程序进行采购以及招投标文件、验收是否合规；采购人员及相关人员与供应商是否存在利益关系；有无人为增加采购成本以及采购质量和数量是否符合要求；购进的资产是否按照最佳用途使用等。

主要审计程序：查阅年度预算表，核实该项资产是否列入预算计划；搜集和查阅与资产采购相关的投招标审批文件和档案，分析是否有相关部门的审核签章以及投招标程序是否真实合法进行；将资产采购发票的金 (略) 价比较、预算金额与实际价格比较是否存在较大差异。

3、重 (略) 置

审计重点：需要关注企业对其拥有的价值较高的机器设备、金融资产等大额、大型资 (略) 理、清理等活动。企业是否向国有资产监督管理机构报送国 (略) 置申请，是否通过了国资委办公会议研究批准；是否进行了资产价值评估以及资产价值评估的过程是否合法、公正；资产减值损失的核销是否内容真实、合理；变现收入的管理是否合规、是否如实的存入企业银行账户。

主要审计程序：搜集和查阅 (略) 置有关的审批文件和档案等材料，分析企业是否制订了完整合理的可行性报告、风险评估报告。查阅相关资料，核实该 (略) 置是否通过了审批。根据会议记录以及询问职工群众，该 (略) 置的决定是否经过集体讨论以及最终实施方案与集体讨论结果是否相符。实地调查资产评估机构，审查该项资产的变现价值是否真实、公允。查看银行对账单，审查该项资产的变现收入是否存入企业银行账户等。

4、重大对外投资审计

审计重点：关注被审计领导所在企业的各种对外投资，尤其是涉及金额大的股权性投资决策，如企业新设合并、联营等。投资项目是否符合国家产业政策，是否进行投资项目立项、可行性分析、收益及风险评估，是否进行了多个投资方案的比对分析和评价。投资全过程是否按合法流程执行，是否有良好的控制管理。投资的结果是否达到预期目标和取得良好收益等。

主要审计程序：查阅投资项目档案，分析其投资方向是否与同时期的国家产业政策相符。查阅投资项目的审批文件，核实是否有真实合法完整的可行性报告、收益风险评估报告、多方案比对报告。根据会议记录以及询问职工群众，分析该项投资决定是否经过集体讨论以及最终投资方案与集体讨论结果是否相符。查阅投资双方达成的合同，分析其合同有效期是否合理、签字笔迹是否一致、有无重要条款遗漏。走访调查被投资对象，核实其投资者是否为该国有企业以及是否有良好的收益等。

5、重大工程建设

审计重点：需要关注被审计领导所在企业的大规模工程建设，比如改扩建生产线、更新设备等。工程项目是否贯彻国家重大方针政策和决策部署，是否符合国家产业政策，是否进行了工程项目立项、是否取得发改委、 (略) 、 (略) 、 (略) 等部门批准；项目合同文件中的相关条款是否合理、完整；工程项目建设全过程是否按合法流程执行，是否进行了安全管控和流程管理。

主要审计程序：搜集查阅工程项目档案，分析工程建设方向与同时期国家产业政策规定是否相符；查阅审批文件检查企业是否通过相关部门审批；查阅工程建设双方达成的合同，分析其条款是否真实、完整、合理；查阅工程验收报告以及实地考察工程建设实物，核实其是否存在以及验收报告评价与实物是否相符；获取工程造价审核报告及财务竣工决算审计报告，核实工程支出的项目及金额。

（四）遵守廉政规定方面的审计

主要审查领导人员任职期间是否落实党内民主生活会、定期谈话等监督制度，核查人民来信和群众举报的有关情况，审查贯彻落实中央八项规定精神执行情况。通过沿着领导干部在用权、用钱、用人等权力运行轨迹的审计，从而揭示领导干部是否存在滥用权力，掌权为己，以权谋私等违法违纪违规问题。该项审计 (略) 机关党委完成巡察工作执行。

五、项目团队服务质量保障与沟通机制

（一）本所简介及团队

浙江耀信 (略) 成立于2004年，系由注册会计师发起设立，并经浙江省财政厅审批同意，依 (略) 场 (略) 登记注册，取得法人资格的会计审计服务机构。

自成立以来，公司以拥有丰富执业经验的注册会计师为核心，并广泛吸收年轻且富有活力、专业造诣较深的后起之秀，打造了一支勤勉、敬业、高效的专业执业队(略)。公司目前共有员工60余人，其中：注册会计师19人，高级专业职称4人，中级专业职称12人，同时还有多人拥有ACCA、律师、税务师、资产评估师等专业资格。公司核心成员均有10年以上会计师事务所执业经历，具有丰富的执业经验。

本所业务范围：

1、审计和会计服务：（1）法定审计：年度财务报表审计、公司收购审计、公司清算审计、公司转让审计、经济责任审计；（2）专项审计：政府采购审计、验资、高新技术企业审计、特定项目审计、公司内部审计、财务竣工决算审计等。

2、咨询服务：财务尽职调查、公司收购、重组、投资方案可行性研究、 (略) 辅导、独立财务顾问、内部控制设立。

3、税务服务：税务代理、税务咨询、税务计划、税务审核、税务培训。

在多年的执业中， (略) 、 (略) 、外资企业、政府相关部门提供过服务，积累了一套成熟的实践经验，锻炼培养了一支成熟的专业队(略)。同时拥有一批精通税收、会计政策及咨询业务的项目负责人及专业团队。

供应商名称（公章）：浙江耀信 (略)

日期：2024年12月23日

技术服务方案

一、审计目标

按照委托方浙江省本级、 (略) 各级行政机关、事业单位、团体组织的审计服务业务需求开展审计，在保证审计质量前提下，审计计划要求日期内完成各项审计工作，并出具相关审计报告。

二、审计内容及重点

行政机关、事业单位、团体组织的审计服务，主要包括：财政财务收支审计、经济责任审计、专项资金审计、政策落实情况审计等。

（一）、主要审计内容：

1、审计单位的财务状况及财务收支的预算、执行情况；

2、审计财务收支的真实性、准确性、完整性情况，检查成本费用的控制情况；

3、债权债务的管理情况，货币资金、存货、固定资产等各项资产的管理情况；

4、专项资金的使用情况，是否合法、合规、有效。

5、各项重大经济事项的决策、执行和效果情况；

6、内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的管控情况，内部审计工作情况；

7、单位经营活动和财务会计的合法性、真实性，风险管控情况，重要项目的投资、建设、管理情况；

8、在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；

9、有关目标责任制的完成情况，资产管理及保值增值情况，诉讼和损失情况；

10、以往审计和检查发现问题的整改情况；

11、其他需要审计的内容。

三、总体审计方案

在秉承独立性原则上，依法审计、突出重点、注重实效。总体审计方案如下：

（一）、制定审计计划

进场审计之前，我们将充分沟通了解审计项目及审计目标，根据项目的具体审计目标，结合被审计单位实际情况，确定审计范围，制定详细的切实可行的审计计划。

（二）、审计实施及步骤

1、根据审计计划，成立具有专业胜任能力的审计小组，制定审计实施方法。

2、实施实质性审计程序

以现场审计的形式进行，我们将综合运用实施询问、观察、检查、监盘、函证、重新执行、分析程序等审计程序，并结合ABC分析法、综合评分法等特殊审计方法，以达到最佳的审查效果。主要采取的审计程序如下：

（1）常规审计方法：

①询问：向被审计单位负责人、财务人员及相关员工进行询问，获取与被审计单位财务情况、内部控制管理情况相关的信息。然而仅仅通过询问不能为审计提供充分的证据，需要采取其他审计程序印证被询问者的答复。

②观察：观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点；

③检查：对于内部控制执行情况留有书面证据的控制及财务情况的审核，检查非常适用。例如:检查被审单位制定的各项制度、重大决策的会议纪要、付款的审批文件、记账凭证、银行对账单等各项资料。检查记录和文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录和文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性；

④监盘：监盘库存现金、抽盘仓库物品、抽盘固定资产，以检查被审单位对资产的管理情况；

⑤函证：函证是向第三方获取审计证据，通过函证获取的证据可靠性较高，审计过程中我们可以对银行存款及异常、大额的债权债务，对外重大投资情况进行函证，以核实账面相关资产的真实性、准确性、完整性。

⑥重新执行：为了合理保证计价认定的准确性，评价一项控制是否得到有效执行，可以选取一部分原始票据进行重新核对；

⑦分析程序：有助于识别异常的交易或事项。

（2）特殊审计方法：

任期经济责任审计的内容包括财务状况及收支情况审计、经营管理责任审计和法纪责任审计等，涉及的范围比较广泛。因此，在实施审计的过程中，除了以上介绍的常规性审计方法之外，视情况还可能使用一些为其所特有的审计方法，以满足收集审计证据的需要。

① ABC分析法

ABC分析法的基本原理是将影响经济活动的各种因素，按影响程度的大小划分为A、B、C三类，区别主次，分类管理，把握重点，兼顾一般，以达到用较少投入获得较多收益的目的。

ABC分析法在任期经济责任审计工作中的应用，主要体现在两个方面:

对被审计单位管理控制进行分析，发现被审计单位管理控制薄弱环节，据以做出评价或提出建议，主要运用于管理责任审计。

对审计工作管理控制进行分析。为了合理地分配和使用有限的审计资源、提高审计效率，可将ABC分析法的原理运用于审计工作管理控制:即可将审计对象、审计内容或审计资料分为ABC三类，对于"关键的少数"(A类)和"一般的多数"(BC类)，分别给予重点管理和一般管理，从而提高审计效率。

②综合评分法

在任期经济责任审计中，对被审计单位和责任人的财务责任、管理责任、法纪责任和社会责任的履行情况进行综合评价，以使评价结果具有一定的客观性、可信性、和可比性。

③金额法

金额法是将原来难以进行定量分析的管理得失数量化，用货币数量来计算表述的方法。运用这种方法可以使抽象的问题数量化，从而使企业管理人员清楚了解改进管理工作与提高经济效益潜力之间的关系，也可使审计人员获得评价被审计单位管理素质、管理水平和管理效率的审计证据。例如:由于被审计单位存货管理失控，致使大批原材料损坏变质，造成停工，对于管理失控带来的经济损失，可通过直接计算临时紧急购料的额外支出、支付加班生产的加班费和延误供货而支付的赔偿金等来反映。

（三）审计总结：将审计过程、结果形成审计检查工作底稿，及时对审计中发现的问题进行取证，取证单由被查单位和经办人员签章认可。

（四）交换意见阶段：

（1）审计组形成审计报告征求意见稿，征求被审计单位的意见。

（2）被审计单位向审计组反馈意见。

（五）审计结果：

完成审计工作后,展示审计结果；根据审计结果作出客观、公证的审计评价,对需要整改的事项提出审计意见和建议，并对上次审计意见建议的落实整改情况进行说明，形成审计组的专项审计报告。

四、审计重点与具体审计方案

根据审计服务内容，审计重点关注事项如下：

（一）、财务状况及收支审计

财务状况及收支审计是指按照国家的有关法规、制度和有关会计政策，对企业的财务报表、会计记录、记账凭证等会计资料及其已发生的财务收支活动进行审查和评价，确定是否真实、合法、合规以及是否具有效益，并作出客观公正的审计结论。

主要审查以下几个方面：

1、资产审计

审计重点：主要包括货币资金、应收款项、存货、固定资产等科目的审计。对于资产的审计，主要审计资产的存在性、所有权属、计价公允性、效益性、完整性等，即记录的资产是否真实存在；是否由被审计单位拥有或控制；资产减值损失计提是否合理、公允；所占用、消耗的资产是否为企业带来收益；是否所有资产均已入账。

主要审计程序：

（1）货币资金

①盘点库存现金，检查库存现金是否真实存在；检查库存现金日记账与总账、报表核对是否一致；抽查现金付款凭证，核对付款金额、购货发票或者原始凭据是否一致，领用人签字是否齐全；

②取得中国人民银行出具的《已开立账户清单》，检查是否所有银行账户均已入账，是否存在账外户；

③取得银行对账单，与银行存款日记账进行核对，检查是否核对相符；

④对银行存款及其他事项进行函证，检查银行存款是否真实存在，是否存在对外担保等或有事项；

⑤抽查、核对大额、异常的单位银行存款日记账、银行对账单以及有关收入、支出明细账和记账凭证，核实每笔银行存款发生额的来龙去脉以及真实性与合法性。

（2）应收款项

①取得应收款项的辅助余额表与明细表、报表核对是否一致；

②对应收款项进行账龄分析，根据重要性原则抽查部分涉及金额大、时间较长的应收款，联系赊购方进行函证，核实该应收款的真实情况并完成取证；

③查阅销售合同以及联系合同(略)方，审查该销售行为的有效性，并核实该销售业务真实情况，查阅出库单和销售发票，分析出库单中记录的存货类别、数量、与销售发票是否相符；

④对于其他应收款的审计，检查企业是否制订了相关审批制度，对于金额较大和异常的项目向对方进行函证核实；

⑤检查是否存在预计无法收回、很难收回的款项，是否应按制度规定提坏账损失或者核销，会计计量是否准确。

（3）存货

①获取企业的收发存明细表，与总账、明细账、报表核对是否一致；

②制定监盘计划，对存货进行监盘，对于盘点难度大的存货可采取抽样方法，监盘的同时注意存货的状态，是否存在变质、毁损的存货，需要进 (略) 理；

③检查采购单中记录的存货种类、数量等是否与合同、购货发票一致，根据企业存货计价方法，抽查存货种类进行计价测试，核实是否与存货账面结转金额一致；

④对存货进行出入库截止性测试，检查是否存在已入库但尚未入账的存货，或已出库尚 (略) 理的存货；

⑤对于长时间积压、滞销的商品进行审查，分析其是否存在减值的迹象，是否有按制度规定或会计政策计提存货跌价准备。

（4）固定资产

①取得固定资产台账，与总账、明细账、报表核对是否一致；

②检查固定资产的所有权或控制权，对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有，如：查验采购合同、发票、房屋建筑物权证、车辆行驶证；

③实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。

④检查本期固定资产的增加、减少 (略) 理是否准确；

⑤参考《国有企业固定资产管理办法》或企业相关制度规定的固定资产的折旧方法、折旧年限、剩余残值，对固定资产累计折旧进行重新计算，检查企业账面计提累计折旧金额是否有误；

⑥检查固定资产是否存在抵押对外担保的情况。

2、负债审计

审计重点：主要审计负债的存在性、现实性、来源的合法合理性、计价公允性、完整性等，即核实资产负债表中记录的负债是否真实存在；是否是由被审计单位承担的现时义务；形成负债的原因是否是由于企业正常生产经营的需要；负债结构是否合理；是否所有负债均已入账，是否存在诉讼等或有负债。

主要审计程序：

（1）应付款项

①取得应付款项的辅助余额表与明细表、报表核对是否一致；

②对应付款项进行账龄分析，根据重要性原则抽查部分涉及金额大、时间较长的应付款，联系对方单位进行核实；

③审计应付账款的形成原因，是否与企业的正常经营有关，追查至采购合同、发票等，检查所记录的金额是否真实、准确；

④通过分析性复核，判断本期应付账款余额组成、赊购天数、长期挂账、应付账款与存货的比率、应付账款与流动负债的比率、应付账款增减变动等是否合理；通过关注账外资料，判断和分析是否存在负债未及时入账的问题；

(略) 上查询获取企业的诉讼案件情况，检查有无需要承担的诉讼损失等或有负债。

（2）应交税金

查看企业纳税申报情况，根据税收政策复核税收申报是否正确，有无多报、漏报、少报的情况，避免存在相关税收风险。

（3）借款

①检查借款合同，分析借款金额、借款利息是否合理，借款的用途、使用是否真实，是否用于企业自身的投资建设，借款偿还是否及时足额等；

②向债权人或银行函证借款事项，以核实借款的真实存在、借款金额的准确。

3、所有者权益审计

审计重点：确定实收资本的投入是否真实存在；检查盈余公积的计提、所有者权益的增减变动、利润的分配是否符合法律法规及制度的规定等。

4、收入审计

审计重点：审计收入的真实性、完整性。检查各项收入的确认是否完整、及时入账，检查有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环。

主要审计程序：

①获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。

②执行实质性分析性程序，对于主要客户的销售情况、月度毛利率情况、主要产品的毛利率情况与上期进行对比，检查有无异常波动，并分析原因是否合理；

③检查有无重大非常规的收入项目，必要时联系客户核实，检查是否存在舞弊风险；

④实施收入项目的凭证测试、截止性测试，以及销售检查双向测试（从发票到发货单、合同、记账凭证，从发货单到发票、合同、记账凭证，从记账凭证到发票、发货单、合同），以检查收入的确认是否真实、准确、完整。

5、支出审计

审计重点：发生的支出是否列入年度预算，是否与企业生产经营有关，支出有无超预算范围开支、浪费、私用；记录的金额是否准确、真实、完整。

主要审计程序：

①查阅年度预算表及费用原始凭证，对比分析年度预算表中是否列入了该项支出，是否为企业实际需要，若列入了年度预算表，其支出金额是否超过了预算；

②检查有无重大非常规的交易支出，必要时联系供应商，核实该项支出是否真实；

③对各项支出进行分析性复核，如：比较分析同一产品前后年度直接成本的大幅变动原因，及对比审计范围内这几年的费用情况，检查有无异常波动的情况，分析原因是否合理；

④对成本、费用进行凭证测试，实施截止性测试，检查支出的列支是否准确、完整。

（二）、内控制度建立及执行情况审计

内控制度建立及执行情况审计：主要检查是否建立健全内部控制管理制度，主要包括：财务收支管理制度、资产管理制度、大宗物品及服务采购管理制度、建设项目管理制度、岗位责任制度等。检查建立的相关内控制度是否合理、合规，是否与企业的生产经营业务相匹配；检查相关制度的执行情况是否有效，是否存在未按制度执行的情况。

主要关注：

1、资产管理方面

（1）货币资金管理

①库存现金是否做到日清月结，是否存在坐支的情况；②库存现金、票据等存放是否妥当，银行U盾的操作员、管理员盾是否分开保管；③大额银行存款存放是否经过招投标程序后存放，是否存在超范围、超限额违规使用现金行为，是否存在违规占用资金的情况。

（2）存货管理

①是否建立存货收发存台账，存货账面数、存货收发存台账和存货系统中的数量金额是否相符；②存货入库、出库手续是否齐全；③是否当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次，对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，是否及时查明原因形成盘点报告，并报经批准认定 (略) 理；④存货仓库管理是否到位。

（3）固定资产管理

①固定资产、公共基础设施的购置是否有验收手续，是否及时入账；②国 (略) 置是否按规定程序办理，是否存在未经批 (略) 置固定资产、降低变价收入的现象；③是否存在已无法使用的固定资产但未及 (略) 理的现象，是否存在利用率不高，闲置浪费等现象；④是否定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次，对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，是否及时查明原因形成盘点报告，并报经批准认定 (略) 理。

2、采购管理方面

检查是否建立相关采购制度，是否参照《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》等有关法律法规，实施集中采购管理；是否按内控制度进行招投标采购，采购过程是否公开透明。

3、应收账款管理方面

检查是否建立相关赊销制度、催收制度等；检查对形成应收账款的单位赊销之前是否进行充分评估、是否满足赊销政策，是否存在盲目赊销给企业带来损失的情况；对应收账款是否及时对账、催收、清理。

4、财务收支管理方面

检查收入是否及时足额收取，收入定价是否合理，有无合理利用资产创造经营收入、提高经营效益；检查支出事项、金额是否满足相关制度要求，有无存在超额支出或不允许支出的情况，支出凭证及附件、要件是否完备，相关审批程序是否到位；重大支出是否经集体讨论后决定。

5、专项资金管理方面:

是否按照规定申报专项资金项目；是否严格按批复的项目预算和项目内容、标准执行，有无截留、挤占和挪用现象；专项资金是否实行专款专用管理，项目支出是否合理，有无套取专项资金、扩大开支范围现象；专项资金配套是否实行管理；专项资金核算是否规范，是否按专项资金项目分别设置明细科目；使用效益如何。

（三）重大经济事项决策审计

经济责任审计还需要围绕权力运行轨迹，审计领导干部任职期间重大经济事项决策、廉洁从政等执行情况。其中：重大经济事项决策审计主要是考核和评价企业领导人员是否科学、合法、民主的进行决策。重大经济事项决策的内容主要包括企业贯彻执行上级相关决策部署情况、企业发展战略、兼并重组、重 (略) 置、重要项目的投资、利润分配等方面的重大决策。

重大经济事项决策审计主要审查企业重大经济事项决策制度的健全性、适当性、有效性；审查领导人员任职期间主持召开的会议做出的重大经济决策，重点审计决策程序是否合法、合规。

1、检查重大经济事项决策制度的制定

审计重点：检查被审计领导人在任职期间制定的重大经济决策制度的适用范围、主要内容、生效期限是否科学合理，以及是否通过集体讨论、专家论证、风险评估、合法性审查等重要环节来制定。

主要审计程序：搜集与被审计领导有关的经济决策文件、办公会及类似会议记录等资料，查阅其条款、制度，分析是否完整、合法、合理，同时根据会议记录以及询问职工群众分析判断企业是否执行民主集中制，是否存在领导人独自做决定的情况。

2、重大资产采购

审计重点：需要关注企业为生产经营需要而购进的大宗原材料、机器设备等资产。检查重大资产采购是否列入年度采购计划或者经过预算审批；是否按政府采购程序进行采购以及招投标文件、验收是否合规；采购人员及相关人员与供应商是否存在利益关系；有无人为增加采购成本以及采购质量和数量是否符合要求；购进的资产是否按照最佳用途使用等。

主要审计程序：查阅年度预算表，核实该项资产是否列入预算计划；搜集和查阅与资产采购相关的投招标审批文件和档案，分析是否有相关部门的审核签章以及投招标程序是否真实合法进行；将资产采购发票的金 (略) 价比较、预算金额与实际价格比较是否存在较大差异。

3、重 (略) 置

审计重点：需要关注企业对其拥有的价值较高的机器设备、金融资产等大额、大型资 (略) 理、清理等活动。企业是否向国有资产监督管理机构报送国 (略) 置申请，是否通过了国资委办公会议研究批准；是否进行了资产价值评估以及资产价值评估的过程是否合法、公正；资产减值损失的核销是否内容真实、合理；变现收入的管理是否合规、是否如实的存入企业银行账户。

主要审计程序：搜集和查阅 (略) 置有关的审批文件和档案等材料，分析企业是否制订了完整合理的可行性报告、风险评估报告。查阅相关资料，核实该 (略) 置是否通过了审批。根据会议记录以及询问职工群众，该 (略) 置的决定是否经过集体讨论以及最终实施方案与集体讨论结果是否相符。实地调查资产评估机构，审查该项资产的变现价值是否真实、公允。查看银行对账单，审查该项资产的变现收入是否存入企业银行账户等。

4、重大对外投资审计

审计重点：关注被审计领导所在企业的各种对外投资，尤其是涉及金额大的股权性投资决策，如企业新设合并、联营等。投资项目是否符合国家产业政策，是否进行投资项目立项、可行性分析、收益及风险评估，是否进行了多个投资方案的比对分析和评价。投资全过程是否按合法流程执行，是否有良好的控制管理。投资的结果是否达到预期目标和取得良好收益等。

主要审计程序：查阅投资项目档案，分析其投资方向是否与同时期的国家产业政策相符。查阅投资项目的审批文件，核实是否有真实合法完整的可行性报告、收益风险评估报告、多方案比对报告。根据会议记录以及询问职工群众，分析该项投资决定是否经过集体讨论以及最终投资方案与集体讨论结果是否相符。查阅投资双方达成的合同，分析其合同有效期是否合理、签字笔迹是否一致、有无重要条款遗漏。走访调查被投资对象，核实其投资者是否为该国有企业以及是否有良好的收益等。

5、重大工程建设

审计重点：需要关注被审计领导所在企业的大规模工程建设，比如改扩建生产线、更新设备等。工程项目是否贯彻国家重大方针政策和决策部署，是否符合国家产业政策，是否进行了工程项目立项、是否取得发改委、 (略) 、 (略) 、 (略) 等部门批准；项目合同文件中的相关条款是否合理、完整；工程项目建设全过程是否按合法流程执行，是否进行了安全管控和流程管理。

主要审计程序：搜集查阅工程项目档案，分析工程建设方向与同时期国家产业政策规定是否相符；查阅审批文件检查企业是否通过相关部门审批；查阅工程建设双方达成的合同，分析其条款是否真实、完整、合理；查阅工程验收报告以及实地考察工程建设实物，核实其是否存在以及验收报告评价与实物是否相符；获取工程造价审核报告及财务竣工决算审计报告，核实工程支出的项目及金额。

（四）遵守廉政规定方面的审计

主要审查领导人员任职期间是否落实党内民主生活会、定期谈话等监督制度，核查人民来信和群众举报的有关情况，审查贯彻落实中央八项规定精神执行情况。通过沿着领导干部在用权、用钱、用人等权力运行轨迹的审计，从而揭示领导干部是否存在滥用权力，掌权为己，以权谋私等违法违纪违规问题。该项审计 (略) 机关党委完成巡察工作执行。

五、项目团队服务质量保障与沟通机制

（一）本所简介及团队

浙江耀信 (略) 成立于2004年，系由注册会计师发起设立，并经浙江省财政厅审批同意，依 (略) 场 (略) 登记注册，取得法人资格的会计审计服务机构。

自成立以来，公司以拥有丰富执业经验的注册会计师为核心，并广泛吸收年轻且富有活力、专业造诣较深的后起之秀，打造了一支勤勉、敬业、高效的专业执业队(略)。公司目前共有员工60余人，其中：注册会计师19人，高级专业职称4人，中级专业职称12人，同时还有多人拥有ACCA、律师、税务师、资产评估师等专业资格。公司核心成员均有10年以上会计师事务所执业经历，具有丰富的执业经验。

本所业务范围：

1、审计和会计服务：（1）法定审计：年度财务报表审计、公司收购审计、公司清算审计、公司转让审计、经济责任审计；（2）专项审计：政府采购审计、验资、高新技术企业审计、特定项目审计、公司内部审计、财务竣工决算审计等。

2、咨询服务：财务尽职调查、公司收购、重组、投资方案可行性研究、 (略) 辅导、独立财务顾问、内部控制设立。

3、税务服务：税务代理、税务咨询、税务计划、税务审核、税务培训。

在多年的执业中， (略) 、 (略) 、外资企业、政府相关部门提供过服务，积累了一套成熟的实践经验，锻炼培养了一支成熟的专业队(略)。同时拥有一批精通税收、会计政策及咨询业务的项目负责人及专业团队。

供应商名称（公章）：浙江耀信 (略)

日期：2024年12月23日