近日， (略) 公开了《私募基金监管问答——关于享受税收政策的创业投资基金标准及申请流程》，对创投企业关心的热点问题做了解答，创投企业享受税收优惠将会因此更顺畅。

创投企业要享受《 (略) 、 (略) 关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔 * 〕 * 号，以下简称 * 号文件）规定的税收优惠，必须首先符合证监会的相关要求。但是，由于创投基金标准 * 直没有明确，申请材料流程也没有理顺，创投企业享受税收优惠时面临 * 些困扰。近日， (略) 公开了《私募基金监管问答——关于享受税收政策的创业投资基金标准及申请流程》（以下简称《问答》），对创投企业关心的热点问题做了解答。笔者认为，《问答》的发布，会让创投企业享受税收优惠更顺畅。

明确创投基金标准

* 号文件规定，符合《私募投资基金 (略) 办法》规定的创业投资企业，在完成备案且规范运作下，符合相关条件的投资，可以按照投资额的 * %，抵扣该创业投资企 (略) 得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。但是，什么是创业投资基金的标准，创业投资基金须符合的条件有哪些， * 直没有明确的规定，影响了创投企业享受上述税收优惠。

《问答》指出，根据《 (略) 关于促进创业投资持续健康发展的若干意见》（国发〔 * 〕 * 号），创业投资基金主要指，向处于创建或重建过程中的未上市成长性 (略) 股权投资， (略) 投资企业成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的私募股权基金。

《问答》同时明确，享受 * 号文件规定税收优惠的创业投资基金，须满足6个条件，包括实缴资本不低于 * 万元人民币，或者首期实缴资本不低于 * 万元人民币且全体投资者承诺在工商注册后5年内实缴资本不低于 * 万元人民币；创业投资基金存续期限不短于7年；创业投资 (略) 有至少3名具备2年以上创业投资或者相关业务经验的人员负责投资管理运作等。

理顺申请材料流程

《问答》同时明确了创业投资基金申请年度证明材料的流程。

《问答》指出，创业投资基金符合相应条件的，基金管理人应当于4月底前，通过中 (略) 监管门户“私募税收优惠”模块提出申请（基金管理人 (略) (略) 监管门户创设），按照《享受税收政策的创业投资基金证明材料申请表》内容填写相关信息，扫描并上传相关材料。 (略) 收到申请后，根据日常监管情况以及中国证券 (略) 自律管理情况，基金 (略) 应自接收申请后 * 个工作日内（基金管理人补充申请的时间不计算在内），为符合中国证监会规定条件的申请机构出具享受创业投资企业税收政策的年度证明材料。中国证监会及其派出机构将对创业投资基金投资运作情况及享受税收政策 (略) 抽查。

在申请时间上，《问答》明确基金管理人应于4月底前 (略) (略) 申请。需要注意的是，如果有限合伙制创业投资基金存在自然人合伙人，管理人需要把握合理的申请时间。根据《 (略) 》（ (略) * 年第 * 号， (略) ）的要求，合伙创投企业的个人合伙人符合享受优惠条件的，合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度终了后3个月内，向合伙创投企业主管税务机关办理备案手续，备案时应报送《合伙创 (略) 得税投资抵扣备案表》（附件2），同时将有关资料留存备查（ (略) 制创投企业）。

由于自然人合伙人的备案时间与汇算清缴时间均为年度终了3个月内，因此，笔者提醒，如果创投基金有自然人合伙人，基金管理 (略) 年度证明材料的申请。

注意备案具体要求

在《问答》中，证监会就符合条件的创业投资基金，如何取得证 (略) 门出具的年度证明材料作了答复——这 * 答复与创投企业享受税收优惠的备案要求密切相关。《问答》明确，基金 (略) 应自接收申请后 * 个工作日内（基金管理人补充申请的时间不计算在内），为符合中国证监会规定条件的申请机构，出具享受创业投资企业税收政策的年度证明材料。

《问答》强调，中国证监会及其派出机构，将对创业投资基金投资运作情况及享受税收政策 (略) 抽查。因此，享受创投企业税收优惠的主体，无论是创投企业还是法人合伙人，都应该关注各自不同的备案要求，做到合规享受税收优惠。

(略) ，法人合伙 (略) 得税优惠的办理程序为：（1）公司制创投企业和合伙创投企业法人合伙人在年度申报享受优惠时，按照《 (略) 关于发布修订后的〈 (略) 得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（ (略) * 年第 * 号， (略) ）的规定办理有关手续；（2）合伙创投企业的法人合伙人符合享受优惠条件的，合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年 (略) 得的年度终了后，及时向法人合伙人提供《合伙创投企业 (略) 得分配情况明细表》（以下简称《明细表》）。

(略) 及其附件《 (略) 得税优惠事项管理目录（ * 年版）》的要求，有限合伙制创业投资企业法人合伙人享受税收优惠政策，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。也就是说，法人合伙人享受 (略) 备案，需要将相关资料留存备查。

在时限方面，法人合伙人享受创投税收优惠政策需要在4月底前，符合条件的创投 (略) 门提交申请，取得年度证明材料；合伙创投企业填写《明细表》，并提供相关备查资料；5月底前，合伙创投企业向各个法人合伙人提供《明细表》及相关备查资料；5月底前，法 (略) (略) 得税汇算清缴，填写抵扣金额。



近日， (略) 公开了《私募基金监管问答——关于享受税收政策的创业投资基金标准及申请流程》，对创投企业关心的热点问题做了解答，创投企业享受税收优惠将会因此更顺畅。

创投企业要享受《 (略) 、 (略) 关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔 * 〕 * 号，以下简称 * 号文件）规定的税收优惠，必须首先符合证监会的相关要求。但是，由于创投基金标准 * 直没有明确，申请材料流程也没有理顺，创投企业享受税收优惠时面临 * 些困扰。近日， (略) 公开了《私募基金监管问答——关于享受税收政策的创业投资基金标准及申请流程》（以下简称《问答》），对创投企业关心的热点问题做了解答。笔者认为，《问答》的发布，会让创投企业享受税收优惠更顺畅。

明确创投基金标准

* 号文件规定，符合《私募投资基金 (略) 办法》规定的创业投资企业，在完成备案且规范运作下，符合相关条件的投资，可以按照投资额的 * %，抵扣该创业投资企 (略) 得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。但是，什么是创业投资基金的标准，创业投资基金须符合的条件有哪些， * 直没有明确的规定，影响了创投企业享受上述税收优惠。

《问答》指出，根据《 (略) 关于促进创业投资持续健康发展的若干意见》（国发〔 * 〕 * 号），创业投资基金主要指，向处于创建或重建过程中的未上市成长性 (略) 股权投资， (略) 投资企业成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的私募股权基金。

《问答》同时明确，享受 * 号文件规定税收优惠的创业投资基金，须满足6个条件，包括实缴资本不低于 * 万元人民币，或者首期实缴资本不低于 * 万元人民币且全体投资者承诺在工商注册后5年内实缴资本不低于 * 万元人民币；创业投资基金存续期限不短于7年；创业投资 (略) 有至少3名具备2年以上创业投资或者相关业务经验的人员负责投资管理运作等。

理顺申请材料流程

《问答》同时明确了创业投资基金申请年度证明材料的流程。

《问答》指出，创业投资基金符合相应条件的，基金管理人应当于4月底前，通过中 (略) 监管门户“私募税收优惠”模块提出申请（基金管理人 (略) (略) 监管门户创设），按照《享受税收政策的创业投资基金证明材料申请表》内容填写相关信息，扫描并上传相关材料。 (略) 收到申请后，根据日常监管情况以及中国证券 (略) 自律管理情况，基金 (略) 应自接收申请后 * 个工作日内（基金管理人补充申请的时间不计算在内），为符合中国证监会规定条件的申请机构出具享受创业投资企业税收政策的年度证明材料。中国证监会及其派出机构将对创业投资基金投资运作情况及享受税收政策 (略) 抽查。

在申请时间上，《问答》明确基金管理人应于4月底前 (略) (略) 申请。需要注意的是，如果有限合伙制创业投资基金存在自然人合伙人，管理人需要把握合理的申请时间。根据《 (略) 》（ (略) * 年第 * 号， (略) ）的要求，合伙创投企业的个人合伙人符合享受优惠条件的，合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度终了后3个月内，向合伙创投企业主管税务机关办理备案手续，备案时应报送《合伙创 (略) 得税投资抵扣备案表》（附件2），同时将有关资料留存备查（ (略) 制创投企业）。

由于自然人合伙人的备案时间与汇算清缴时间均为年度终了3个月内，因此，笔者提醒，如果创投基金有自然人合伙人，基金管理 (略) 年度证明材料的申请。

注意备案具体要求

在《问答》中，证监会就符合条件的创业投资基金，如何取得证 (略) 门出具的年度证明材料作了答复——这 * 答复与创投企业享受税收优惠的备案要求密切相关。《问答》明确，基金 (略) 应自接收申请后 * 个工作日内（基金管理人补充申请的时间不计算在内），为符合中国证监会规定条件的申请机构，出具享受创业投资企业税收政策的年度证明材料。

《问答》强调，中国证监会及其派出机构，将对创业投资基金投资运作情况及享受税收政策 (略) 抽查。因此，享受创投企业税收优惠的主体，无论是创投企业还是法人合伙人，都应该关注各自不同的备案要求，做到合规享受税收优惠。

(略) ，法人合伙 (略) 得税优惠的办理程序为：（1）公司制创投企业和合伙创投企业法人合伙人在年度申报享受优惠时，按照《 (略) 关于发布修订后的〈 (略) 得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（ (略) * 年第 * 号， (略) ）的规定办理有关手续；（2）合伙创投企业的法人合伙人符合享受优惠条件的，合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年 (略) 得的年度终了后，及时向法人合伙人提供《合伙创投企业 (略) 得分配情况明细表》（以下简称《明细表》）。

(略) 及其附件《 (略) 得税优惠事项管理目录（ * 年版）》的要求，有限合伙制创业投资企业法人合伙人享受税收优惠政策，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。也就是说，法人合伙人享受 (略) 备案，需要将相关资料留存备查。

在时限方面，法人合伙人享受创投税收优惠政策需要在4月底前，符合条件的创投 (略) 门提交申请，取得年度证明材料；合伙创投企业填写《明细表》，并提供相关备查资料；5月底前，合伙创投企业向各个法人合伙人提供《明细表》及相关备查资料；5月底前，法 (略) (略) 得税汇算清缴，填写抵扣金额。

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