被检查单位：舟山市中小学素质教育实践学校

执法部门：舟山市财政局

责令改正通知书文号：舟财监督责改字〔2023〕10号

作出责令改正通知的日期：2023-12-29

舟山市财政局检查组根据检查计划，对该单位2022年度会计信息质量情况进行了检查。

一、检查发现的问题

（一）专项资金使用不规范

1.在专项资金列支外单位培训茶歇费用。2022年7月，市实践学校承接市本级教育系统领导干部培训班，在“教育基地运行经费”专项中列支西点（蛋糕等）费用1134元，记“专用材料费”科目；市实践学校解释该批西点为培训班课程展示耗材，但根据培训通知课程表反映并无此类课程安排。

2.在专项资金列支与该专项无关费用。2022年12月，市实践学校在“食堂燃气瓶基站改造及设备更新”专项列支节水基地农林大棚改造工程款（质保金）708.67元，记“网络信息系统运行和维护费用”科目。

3.在专项资金列支体育教师服装费。2022年，市实践学校在“教育基地运行经费”专项列支体育老师服装费2000元，记“专用材料费”科目，不符合《舟山市教育局关于调整体育教师教学工作服装费报销标准的通知》（舟教计〔2017〕8号）“体育教师工作服装费在学校（单位）日常公用经费中列支”的规定。

上述事项不符合《中华人民共和国预算法实施条例》第六十条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算，遵守财政制度，强化预算约束，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金，合理安排支出进度”的规定。

（二）往来款长期挂账未处理

市实践学校部分往来款长期挂账未处理，包括其他应收款2笔，分别为以前年度公务卡账户备用金*****元和行政账垫支千荷实验基地建设资金*****元；其他应付款4笔，分别为以前年度场地租赁费*****元（系2017-2018年接待学生研学场地租赁费收入）、基建账目利息收入676.7元（系2018年基建账户销户余额）、市教育条件装备中心*****元（系2006年舟山航海初级中学代收学生被服款）、爱心基金9220.81元（系2012年以前千荷学校社会捐款结余）。

上述事项不符合《舟山市市级预算单位公务卡管理办法》第三十五条“预算单位开设公务卡结算账户后，原开设的限额备用金账户相应取消”和《事业单位财务规则》第五十条“事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按规定办理结算，保证各项负债在规定期限内偿还”的规定。

（三）会计核算不规范

1.在行政账列支学生自理伙食费。2022年8月，市实践学校在“实践学校有偿服务项目运行经费”（其他资金）中列支市少科院“科创新苗夏令营活动”新七至九年级学生伙食费******元，转入学校食堂，记“其他费用”科目。根据市少科院2022年暑期“科创新苗”夏令营通知，夏令营活动期间学生食宿费用自理；学生上交的伙食费******元（应转未转食堂账户资金）上缴财政非税收入汇缴专户。

上述事项不符合《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”的规定。

2.会计科目列支错误。如发放事业人员2022年交通补贴合计*****.5元，记“差旅费”科目；支出花卉培植课程教学大棚建设工程费用*****.9元，记“网络信息系统运行和维护费用”科目；支出节水基地农林大棚改造工程款（质保金）708.67元，记“网络信息系统运行和维护费用”科目。

上述事项不符合《会计基础工作规范》第三十六条“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息”的规定。

（四）食堂库存管理不规范

2022年，市实践学校食堂存在米油提前出库、出库量与实际接待需求量不符的情况，如1月26-28日已放假且无学生实践活动接待但出库米4袋、油3桶，2月17-23日无学生实践活动接待但出库米17袋、油12桶等，存在管理漏洞和廉政风险。

上述事项不符合《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。

二、责令改正决定

对本次检查发现的问题，经研究，作出如下责令改正决定：

（一）针对专项资金使用不规范的事实，根据《中华人民共和国预算法实施条例》等有关规定，责令单位今后加强预算支出管理，严格执行预算，不得擅自扩大支出范围，严格按照预算规定的支出用途使用资金。

（二）针对往来款长期挂账未处理的事实，根据《事业单位财务规则》等有关规定，责令单位限期改正，其中以前年度行政账垫支千荷实验基地建设资金*****元做支出账务处理，其余款项合计******.51元上缴财政；今后应加强往来款项分类管理，及时清理并按规定办理结算。

（三）针对会计核算不规范的事实，根据《中华人民共和国会计法》等有规定，责令单位今后加强会计核算规范性，提高会计信息真实性和准确性。

（四）针对食堂库存管理不规范的事实，根据《中华人民共和国会计法》等有关规定，责令单位今后加强食堂库存出库管理，严格按照实际供需办理出库手续，采取有效措施做好风险防控。

市财政局按照规定程序，于2024年1月2日送达《财政检查责令改正通知书》，要求被查单位在15日内执行完毕。